En vista de todo lo anterior, debe rechazarse la pretensión de basarse en la opinión del contador, y debe determinarse que la falta de emisión de las facturas por parte de Yoel Azari se hizo con la intención de evadir el pago de impuestos de manera legal y de mala fe.
La jurisprudencia sostuvo que no es necesario un registro formal en el Registro de Empresas para determinar que una persona se desempeñó como gerente activo en la empresa, y que esta es una prueba sustantiva en la que se examina la cuestión de si esa persona podría haber evitado la comisión del delito en virtud de su cargo (Apelación Civil 9341/02 Mansura v. Estado de Israel (5 de noviembre de 2002), así como Giora Amir, Tax Offenses and Money Laundering Offenses 755-757 (Sexta Edición, 2014)).
Como se ha señalado en detalle en el capítulo dedicado alpapel y la participación de Yoel Azari en MYM y a su estructura de propiedad, Yoel Azari actuó como gestor activo y principal de la empresa y, como tal, entra en el ámbito de aplicación del artículo 119 de la Ley del IVA. En vista de lo anterior, y dado que se ha demostrado anteriormente que los delitos del IVA en virtud del artículo 117 (b) (1) y (8) fueron cometidos por Yoel Azari junto con otros a través de la empresa MYM, se debe considerar que ha cometido los delitos de la Ley del IVA él mismo y junto con otros.
Dado que se comprobó que Yoel Azari y sus socios no emitieron recibos por todos sus recibos de las ventas de boletos de juego, redujeron los montos de los recibos existentes y no emitieron facturas por ventas a distribuidores, e informaron a la Administración del IVA el alcance de las transacciones imponibles en montos significativamente menores a los realmente recibidos por la empresa, debe determinarse que se probó el elemento mental requerido, ya que el asunto se hizo de manera continua y sistemática. El elemento de intención de evadir el pago de impuestos legalmente también quedó probado, cuando Yoel Azari era consciente de la obligación de pagar el impuesto adecuado sobre los beneficios de MYM, y no lo hizo.