Además, se determinó que un error o negligencia en el fallo que ejerció no debía atribuirse al CPA Milner, ya que él, al igual que los directores, había sido contable de la empresa desde su creación, y no se probó que tuviera motivos para sospechar de Pinkovich. El tribunal de primera instancia también dictaminó que no había lugar para un comentario sobre la "empresa en marcha" respecto a la empresa en 1999, cuando la Declaración nº 58 del Instituto de Contables Públicos Certificados establece que debe hacerse una nota de "empresa en marcha" cuando existe una preocupación sobre la existencia continuada del negocio auditado, tal preocupación, según se sostiene, no existía en nuestro caso. Además, se determinó que los demandantes no demostraron los fundamentos y detalles del delito civil de negligencia, y por esta razón también la demanda contra el fallecido CPA Milner debía ser desestimada.
- En relación con la reclamación contra CPA Shaporan, se determinó que el principal factor por el que puede ser considerado responsable ante la empresa es que también fue contable de la filial en los años relevantes del litigio. El tribunal subrayó que, en virtud de esta posición, CPA Shaporan estaba al tanto de las transferencias masivas de fondos a la cuenta de la filial, de las transferencias de fondos desde la cuenta de la filial a las necesidades privadas de Pinkowitz y del mal estado de la filial, en lo que requería una advertencia de "empresa en funcionamiento".
Se determinó que la CPA Shaporan no incluyó en los informes del año 2000 toda la información real sobre la empresa y la filial, y aunque estos informes incluyeran "señales negativas y señales de advertencia", no fueron suficientes, ya que se requería una reserva explícita e inequívoca, teniendo en cuenta que CPA Shaporan era consciente de la situación de la filial incluso después del final del ejercicio financiero al que hacía referencia el informe (incluyendo las enormes inversiones en la filial después del 31 de diciembre de 2000 y hasta la fecha de firma de los informes a mediados de 2002).