De nuevo, el énfasis está en el uso futuro planeado del terreno. Y cuando este uso es residencial, la propiedad será considerada un departamento residencial (aunque, objetivamente, al momento de la venta, aún no tenemos un departamento residencial).
... Se debe dar preferencia a una interpretación que reconozca la misma tendencia que claramente surge de la ley y de la jurisprudencia en el asunto de la sección ante nosotros. De todo esto surge el requisito de que la compra de una propiedad que se usará como departamento residencial se considere la compra de un 'departamento residencial'.
La identidad de la propiedad adquirida debe determinarse de acuerdo con su esencia. En el caso que tenemos ante nosotros, no estamos tratando de la compra de un mero derecho sobre bienes raíces, sino más bien de la compra de un derecho sobre bienes raíces al que se adjunta un conjunto de derechos que incluye un compromiso de entregar un departamento perfecto, que incluye especificaciones completas - 'hasta la llave'. Los vendedores protestaron ante los apelantes sus derechos contra el desarrollador, de modo que si el desarrollador no había cumplido con sus obligaciones y no había completado la construcción, los apelantes tendrían derecho a reclamar contra él.
Un examen material de la propiedad vendida muestra que en realidad es un 'departamento en papel'.
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El acuerdo de combinación incluía especificaciones según las cuales el desarrollador se comprometía a construir los departamentos. Después de la compra de los derechos, los apelantes no estaban obligados a completar ni hacer nada para recibir los departamentos residenciales terminados... La recepción de la propiedad terminada - apartamentos residenciales cuya construcción se completó surgió directamente de la consolidación de derechos y obligaciones transferidos por los vendedores a los apelantes. Aunque pueden existir algunas diferencias, en esencia y desde la perspectiva de la ley fiscal, este compromiso de completar la construcción no es fundamentalmente diferente del compromiso de un contratista en el momento de la venta de un 'departamento en papel'. En ambos casos, desde la perspectiva del comprador, la esencia de la propiedad comprada es ... una propiedad en la que existe un potencial realista a los ojos de una persona razonable para ser utilizada con fines residenciales. Este uso futuro es la esencia de la propiedad que fue transferida a los apelantes por los vendedores...