El elemento mental de los dos delitos es idéntico. Además de estar consciente de la naturaleza del acto y la existencia de las circunstancias, se requiere una intención para lograr el objetivo de evasión fiscal. En cuanto a probar el elemento mental, véase Apelación Penal 1182/99 Hurwitz contra el Estado de Israel (7 de septiembre de 2000), párrafo 34 de la sentencia del Honorable Juez O:
"La conciencia del elemento circunstancial – en nuestro caso, la conciencia de la existencia de la obligación fiscal – y la intención especial (en adelante estas dos se llamarán intención criminal) puede probarse en base a todas las circunstancias. Como en otros casos en los que se requiere prueba de intención criminal por parte del acusado, hay dificultad para probar este elemento cuando el propio acusado no admite su existencia. Por lo tanto, esta intención usualmente se prueba con evidencia circunstancial. En ciertas circunstancias, el acto y la manera de cierta conducta indicarán la existencia de la intención criminal, y en otros casos, todas las circunstancias del caso pueden indicar esto. Si regresamos a nuestro caso, cuando las circunstancias apuntan hacia una conclusión inequívoca sobre la existencia de la intención delictiva, y no hay otra explicación razonable para esas circunstancias, la conclusión obvia es que tal intención se cumplió. A veces, la mera omisión de ingresos provenientes de reportes de ingresos presentados por un contribuyente indicará la existencia de una intención de evadir el pago de impuestos, cuando no hay otra explicación razonable para esta omisión. Por ejemplo, si una persona declara un ingreso de cierta cantidad cuando su ingreso es mayor según sus libros, la conclusión de una intención de evadir impuestos se aprende del acto mismo, sin ninguna otra explicación razonable (comparar: Criminal Appeal 502/73 Schwartzberg v. Estado de Israel [13], en p. 206 y Criminal Appeal 143/73 State of Israel v. Seidel [14], en p. 26). Por otro lado, la no declaración de ingresos, incluso si la falta de declaración se refiere a ingresos a una tasa alta y continúa con el tiempo, no llevará a tal conclusión si las circunstancias del caso muestran que el contribuyente honestamente creía que no estaba obligado a reportar que esos ingresos no se aplicaban a él."