Véase también al respecto el artículo de Yardena Seroussi y Sagi Gershgoren, "Arrendamiento" para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Apreciación de Bienes Raíces, Impuestos 12/3A-19, donde se señaló:
"De esto aprenderemos además que cuanto más amplia sea la autorización para usar la tierra, y más derecho tenga el propietario del derecho a determinar el uso general que se hará de la tierra (por supuesto, según su naturaleza y dentro del marco de las restricciones legales), más cerca estará su posesión (a efectos de la Ley de Mejoramiento Fiscal) de la posesión de un "arrendamiento".
...
Por lo tanto, el "poder", los poderes, la responsabilidad, la asunción de riesgos, etc., conducirán a una conclusión económica que indique el estatus del propietario del derecho (el contratista) en relación con la tierra (el estatus del propietario), de modo que las partes estarán sujetas al impuesto sobre mejoras y al impuesto de compra, mientras que las características de propiedad en sí mismas pueden no atestiguar la venta de la "propiedad de propiedad" en el terreno en ese momento. Por analogía de lo anterior, y a la luz de la adición a la definición de un derecho inmobiliario en la disposición de la Enmienda nº 15 de la Ley, parece que Incluso en lo que respecta al alquiler (que está bajo la Ley de Mejora del Impuesto) y a la imposición del impuesto de mejora en el caso de la venta de un arrendamiento de este tipo de arrendamiento a largo plazo, es apropiado ampliar el marco de estas características para incluir características económicas como el "poder", poderes, responsabilidad, asunción de riesgos, el grado de conexión económica que se ha creado entre el terreno y el arrendatario y el grado de desconexión económica que se ha creado entre el arrendador y ese inmueble."
- Además, la jurisprudencia estableció una clara distinción entre una transacción que esencialmente vende (y compra) un derecho sobre bienes inmuebles y una transacción de encargo de servicios de construcción. Mientras tanto, La jurisprudencia se refirió al formato del examen y determinó que la decisión sobre esta cuestión se tomará desde una visión integral de todos los términos del compromiso entre las partes y con un examen sustantivo del mismo, en lugar de una forma técnica y limitada.
En otras palabras, la "imagen completa" reflejada en la totalidad de los términos contractuales es lo que determina, y no una situación parcial reflejada en un documento u otro, ni en un título u otro dado a la transacción por las partes o cualquiera de ellas.