Además, CPA Dannenberg examinó la pregunta "De acuerdo con la práctica aceptada entre los contadores representativos, ¿el Sr. Shmueli presentó informes al asesor fiscal a tiempo?" y señaló que "la fecha límite para presentar la declaración de impuestos para 2018 para individuos es el 30 de abril de 2019. Sin embargo, de acuerdo con una decisión especial del Director de la Autoridad Tributaria, se otorgó una prórroga adicional a las personas físicas que deseen presentar un informe personal en línea hasta el 30 de junio de 2019, incluso en el caso de que la persona física no esté representada. La acusación se presentó el 12 de junio de 2019, es decir, a partir de la fecha de presentación de la acusación, antes de que venciera el plazo... Como se desprende del artículo 8 de las Instrucciones de ejecución, en lo que respecta a los contribuyentes individuales representados por un contable, el plazo... Es hasta el 31 de diciembre de 2019" (p. 19). Se enfatizó además que "determinamos que Shmueli presentó sus declaraciones de impuestos para el año fiscal 2018 a tiempo, que incluían referencia a los resultados de las transacciones que realizó en monedas virtuales ... Estamos tratando con un contribuyente que hizo todo lo que estaba a su alcance y a su leal saber y entender y el conocimiento de su representante para presentar sus informes a la Autoridad Tributaria..." (pág. 19).
"A la luz de esto, solo podemos plantear una pregunta profunda sobre cómo se puede atribuir al Sr. Shmueli un delito penal de uso de astucia, fraude y engaño con la intención de evadir impuestos , que como es bien sabido, requiere el elemento mental, que en nuestra opinión no existe en absoluto, como se desprende de la totalidad de los hechos de la siguiente manera: Cronología – El fallo del Tribunal de Distrito en el caso Koppel, según el cual la moneda virtual Bitcoin no se considera a efectos fiscales como una 'moneda' sino como un 'activo' se dio en mayo de 2019, Aproximadamente dos meses después del arresto de Shmueli...Una posición aceptable a nivel civil - ... Un contador razonable ... Habría declarado que esto no era un "negocio". Si la Autoridad Fiscal hubiera tenido una opinión diferente, debería haber emitido una evaluación por orden y Shmueli podría haberla apelado ante el Tribunal de Distrito ... Un puesto que no está sujeto a informes - ... Una posición reportable refleja la posición de la Autoridad Tributaria sobre un determinado tema, pero no es vinculante para los contribuyentes, y es posible adoptar interpretaciones opuestas dadas por expertos fiscales en esos asuntos. Por supuesto, la decisión final entre las dos interpretaciones opuestas recae en el tribunal... De acuerdo con la Sección 131E de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta, tomar una posición que sea contraria a la posición de la Autoridad Tributaria será una "posición reportable" (es decir, el contribuyente está obligado a declararla explícitamente en la medida en que la haya tomado) en la medida en que cumpla con condiciones acumulativas, una de las cuales es "la ventaja fiscal derivada de ella supera los 5 millones de NIS en ese año fiscal ...". Presentar una acusación cuando la actividad de Shmueli... ni siquiera surge en el ámbito de una posición que deba informarse a nivel civil, ni en el nivel de ingresos ni en el nivel de IVA, es inaceptable. Además, incluso si se tratara de una posición reportable, significaría, como se dijo, que debía declararse en el marco del informe anual... Cuando la Autoridad del Impuesto sobre la Renta se reserva el derecho de discrepar con la opinión del contribuyente solo a nivel civil... Ambigüedad regulatoria: en nuestro caso, Shmueli comerciaba con monedas virtuales cuando en los momentos relevantes no estaba del todo claro cuál era su clasificación a efectos fiscales, cuál era la definición del campo de actividad en ellas, la forma de tributación en relación con el comercio de ellas y otras cuestiones relacionadas con la presentación de informes con respecto a esta actividad..." (págs. 20-22).